办理增值税期末留抵税额退税有关事项明确!

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增值税期末退税相关事宜清楚!

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件的纳税人是否可以向主管税务机关申请退税?

件的纳税人可以向主管税务机关申请退还增值税抵免:

(1)自2019年4月纳税期起,增量税额连续六个月超过零(季度征税,连续两个季度),第六个月的增量税收抵免不低。 50万元人民币;

(2)税收抵免评级为A级或B级;

(3)申请退税前36个月内,不存在以欺诈手段获得退税,出口退税或虚增增值税专用发票的情况;

(4)申请退税前36个月,税务机关因逃税未受两次以上处罚;

(5)自2019年4月1日起,尚未享受立即撤退和遣返(返回)的政策。

与2019年3月底相比,增量税收抵免是新的年终税收抵免。

国家税务总局

有关增值税期末增值税退税事宜的公告

国家税务总局公告2019年第20号

《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部,税务总局,海关总署,第39号,2019年)规定,自2019年4月1日起,增值税期末的税收退税制度(以下简称退税)将进行测试。为方便纳税人办理退税业务,有关事项公告如下:

件的纳税人(以下简称退税)可以向主管税务机关申请退还增值税抵免:

(1)自2019年4月纳税期起,增量税额连续六个月超过零(季度征税,连续两个季度),第六个月的增量税收抵免不低。 50万元人民币;

(2)税收抵免评级为A级或B级;

(3)申请退税前36个月内,不存在以欺诈手段获得退税,出口退税或虚增增值税专用发票的情况;

(4)申请退税前36个月,税务机关因逃税未受两次以上处罚;

(5)自2019年4月1日起,尚未享受立即撤退和遣返(返回)的政策。

与2019年3月底相比,增量税收抵免是新的年终税收抵免。

2,纳税人在当期退税的增量税额,按照下列公式计算:

允许退还增量税收抵免=增量税收抵免×投入成分比率×60%

输入部分的比例是在2019年4月至申请退税时扣除的特殊增值税发票(包括税控汽车销售的统一发票),以及海关进口增值税专项支付证和纳税额纳税凭证中注明的增值税金额占同期所有可抵扣进项税的比例。

3,纳税人申请退税的,应当在增值税纳税申报期结束后的增值税纳税申报期(以下简称申报期)内,电子税务局或者税务局办理。提交《退(抵)税申请表》(见附件)。

4.如果纳税人出口货物和服务,并发生跨境应税行为,如果采用免税方式,可以在同一报告期内申请免税和退税。

5.申请退税,出口货物和服务以及跨境应税行为的纳税人均受免税退税方式的约束,并按时申报免税。如果当期可以申报免税的出口销售额为零,则应进行零退税申报。

6.如果纳税人申报免税并申请退税,税务机关应首先申请退税。退税后,纳税人仍有资格获得退税,然后退税。

7,税务机关按照“验收窗口,内部流通,限时结算,窗口交付”的原则办理退税手续。

件和当期允许的增量退税金额,并告知纳税人审核结果。

所列情形不存在的,税务机关应当自受理退税申请之日起10个工作日内完成审核。纳税人的许可证。退税《税务事项通知书》。

第二项所列情形的,自退税批准之日起计算,自上述10个工作日起计算。

9.如果纳税人在退税期间有以下情况,退税的增量税额应按照下列规定确定:

(1)如果因纳税申报,审计,评估,调整等原因,期末税额发生变化,则允许退还的保留税金额根据最新情况确定。税《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》期间。

(2)纳税人在同一报告期内申报免税,申请退税,或者纳税人申请退税的,退税可退还退税。税务机关批准退税退税后,扣除最近《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》期间的税收抵免金额,确定税务机关批准的免税额退税余额。

税务机关批准的可退税免税额是指税务机关在当期已经批准,但纳税人尚未在第15栏中的“免税,退税,退税退税”中退还退税。《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》。量。

(3)如果纳税人同时拥有增值税和税收,税额将根据最新期间《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》的余额和税后金额退还。税是欠的。

10.纳税人办理增值税纳税申报表和退税免税,税务机关批准退税退税后,最近期间核准退税《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》。退税后经税务机关批准后的余额予以扣除,并计算当期的退税和免税额。

税务机关批准的退税金额是指当期税务机关批准的退税,但纳税人尚未在“前期退税退税”中报税。《增值税纳税申报表附列资料(二)(本期进项税额明细)》的第22列。

件,退税不予退还。税务机关应当自受理退税申请之日起10个工作日内完成审核,并发给纳税人《税务事项通知书》不予退还。

件的纳税人有下列情形并暂停退税:

(1)对增值税涉及的增值税风险存在疑问;

(2)通过税务审计提交,未能结案;

(3)增值税申报异常未加工;

(4)取得增值税的异常减税证明尚未办理;

(五)国家税务总局规定的其他情形。

所涉及的增值税风险的疑虑已经排除,在处理有关事项后,应遵循以下规定:

(1)纳税人仍有退税资格的,税务机关应继续办理纳税人退税手续,并在免除税务风险的5个工作日内完成复核。增值税和完成相关事宜。《税务事项通知书》发给纳税人以给予退税。

件的,退税不予退还。税务机关应当自排除增值税涉及的增值税风险和完成相关事项之日起5个工作日内完成审查,并向纳税人《税务事项通知书》发出退税不予办理的情况。退款。

税务机关调查涉嫌增值税危害风险的具体处理时间,由省(自治区,直辖市和单独计划城市)的税务机关确定。

14.当税务机关调查增值税可疑增值税风险时,发现纳税人涉嫌欺诈出口退税,虚报增值税专用发票,以及其他增值税特殊税收违法行为,终止退税的退税。《税务事项通知书》在退还退税决定之日起5个工作日内终止纳税人的退税。

件后,可以按照本公告的规定申请退税。

十五,纳税人收到税务机关退税后《税务事项通知书》,应当按照税务机关批准的应纳税额用于抵扣当期税款,并在申请时对于增值税纳税申报表,请填写相应的栏目《增值税纳税申报表附列资料(二)(本期进项税额明细)》,第22栏,“上一期间的退税退税”。

16.如果纳税人以虚假宣传,虚假声明或其他欺骗手段欺诈性地获得退税,税务机关应当按照《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定收回税务机关所诈骗的退税并进行处理。

17.本公告将于2019年5月1日生效。

特别公告。

附件:退税申请表(点击“阅读原件”查看附件详情)

国家税务总局

2019年4月30日

解释

解释《国家税务总局关于办理增值税期末留抵税额退税有关事项的公告》

首先,《公告》背景介绍

《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部海关总署公布,中华人民共和国海关总署,2019年第39号,以下简称公报第39号)公布后,按顺序为方便纳税人缴纳退税,国家税务总局发布《国家税务总局关于办理增值税期末留抵税额退税有关事项的公告》(以下简称《公告》],进一步明确涉及税收退税政策实施的相关征收和管理事宜。

件?

件的纳税人可以向主管税务机关申请退还增值税抵免:

(1)自2019年4月纳税期起,增量税额连续六个月超过零(季度征税,连续两个季度),第六个月的增量税收抵免不低。 50万元人民币;

(2)税收抵免评级为A级或B级;

(3)申请退税前36个月内,不存在以欺诈手段获得退税,出口退税或虚增增值税专用发票的情况;

(4)申请退税前36个月,税务机关因逃税未受两次以上处罚;

(5)自2019年4月1日起,尚未享受立即撤退和遣返(返回)的政策。

与2019年3月底相比,增量税收抵免是新的年终税收抵免。

3.增量退税如何退款?

纳税人在当期允许退税的增量税免税额按以下公式计算:

允许退还增量税收抵免=增量税收抵免×投入成分比率×60%

输入部分的比例是在2019年4月至申请退税时扣除的特殊增值税发票(包括税控汽车销售的统一发票),以及海关进口增值税专项支付证和纳税额纳税凭证中注明的增值税金额占同期所有可抵扣进项税的比例。

4.纳税人如何向税务机关申请退税?

《公告》很明显申请退税的纳税人应在满足要求的下个月报告期内完成当前报告后,通过电子税务局或税务局提交《退(抵)税申请表》,以及如何填写该表详细描述。

此外,《公告》澄清了退税申请与出口退税申报之间的关联问题,即如果纳税人采用免税退税方式,可以申请免税并申请退税。在同一报告期内;如果可以申报免税的出口销售额为零,则应采用零退款申报。

5.税务机关是否需要审查和确认纳税人?怎么审查?

件和当期可退税税额,并区分不同情况:

件且公告中未列明的情况,税务机关应在一定期限内完成审核,并向纳税人退税《税务事项通知书》。

件,但纳税人对增值税风险存有疑虑,或者有相关税务相关问题尚未解决,很明显退税将被暂停。

件,税务机关将继续申请退税;

件,税务机关将不予退税;

(3)如果发现纳税人在风险调查过程中涉嫌违反增值税,则应终止纳税人的退税。在税务机关核实纳税人涉嫌征税的主要税务违法行为后,纳税人仍有资格获得退税,并可申请退税。

件的纳税人将不予退税,并将获得不予退还的纳税人《税务事项通知书》。

6.税务机关给予退税后,纳税人应如何处理相关税务处理?

《公告》很明显,纳税人应在《税务事项通知书》期间收到税务机关已经根据税务机关允许的退税退税的税收退税,以抵消税收。期间,并缴纳增值税。提交时,请填写相应的栏目《增值税纳税申报表附列资料(二)(本期进项税额明细)》,第22栏,“上一期间的退税退税”。

7.如果发现纳税人被欺诈性征税,他怎么能追究责任呢?

纳税人以虚假宣传,虚假申报或者其他欺骗手段欺诈取得退税的,税务机关应当按照《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定追缴税务机关所诈骗的退税,并予以处理。

国家税务总局,北京苏州纳税申报表,详见